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固定资产处置的损失如何税前扣除?
我司购买的固定资产还未到折旧期限,由于原来系统软件不支持,只能购买新的,然后旧的固定资产就卖掉了,这种情况要做资产损失税前列支吗?
固定资产到折旧期满之前就已经销售了,属于固定资产处置,如果处置的所得不足以抵补资产处置费用和固定资产的账面价值,那么该不足的部分属于资产处置的净损失。根据《税务总局关于发布
企业资产损失所得税税前扣除管理办法
的公告》(税务总局公告2011年第25号)第三十条的规定,固定资产报废、毁损损失,为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认:
(一)固定资产的计税基础相关资料;
(二)企业内部有关责任认定和核销资料;
(三)企业内部有关部门出具的鉴定材料;
(四)涉及责任赔偿的,应当有赔偿情况的说明;
(五)损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的,应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
综上所述,企业在资产处置中,如果发生了净损失,在符合上述第25号文第三十条规定的证据资料的情况下,净损失可以税前扣除。
资产损失税前扣除的必要条件是
法律分析:1.企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产和存货发生的资产损失2.企业各项存货发生的正常损耗3.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失4.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失5.企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失6.其他经税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。
也就是说,对上述6个方面的资产损失,企业可自行计算扣除,除上述范围以外的资产损失,必须经税务机关审批后才能税前扣除。
法律依据:《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》第五条企业发生的资产损失,应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失,不得在税前扣除。
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